Het einde van het jaar is een goed moment om na te gaan welke vergoedingen en verstrekkingen nog aan werknemers kunnen worden gedaan en welke fiscale regels hiervoor gelden. Houdt daarbij de maatregelen in de gaten die op grond van het belastingsplan per 2010 ingaan.

De fiscale plannen voor het nieuwe jaar vloeien voor een groot deel voort uit de economische crisis. Het kabinet richt zich op stimuleringsmaatregelen als het bevorderen van innovatief ondernemerschap en een vereenvoudiging van de administratieve lasten.

Wat kunt u in 2009 nog doen om de belastingafdracht over 2009 zo laag mogelijk te houden? In het artikel “Fiscale tips 2009” in de decembereditie van de Belasting Magazine krijgt u een overzicht van de eindejaarstips die grotendeels zijn gebaseerd op het Belastingplan 2010. Hier volgt alvast een tip van de sluier.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
De KIA gaat omhoog naar 28%. Op dit moment loopt de KIA steeds op per schijf en het daarbij behorende tarief daalt steeds verder per schijf. Vanaf 2010 verandert deze structuur. Vanaf 2010 bedraagt de KIA 28% over de eerste € 54.000 (minus het drempelbedrag van € 2.200). Daarna geldt bij een investeringsbedrag van € 54.000 tot € 100.000 een vast bedrag van € 15.120. Bij investeringen vanaf € 100.000 geldt dat het bedrag van € 15.120 steeds met 7,56% van het investeringsbedrag boven de € 100.000 wordt verminderd. Het plafond om van de KIA gebruik te maken wordt daarbij verhoogd naar € 300.000.

Staat u op het punt om een omvangrijke investering te doen, dan loont het de moeite om uit te rekenen of u deze nog dit jaar moet doen, of juist beter kunt uitstellen tot volgend jaar. Een en ander hangt af van de investeringen die u dit jaar al gedaan heeft.

Winst uitstellen tot 2010
Eén van de speerpunten van het kabinet is de bevordering van innovatief ondernemerschap. Daarom wordt in 2010 de hoogte van de MKB-winstvrijstelling vergroot van 10,7% naar 12%. Dit heeft tot gevolg dat het maximale effectieve tarief voor de IB-ondernemers over hun winst in 2009 van 46,44% naar 45,76% zal gaan.
Als u optimaal gebruik wilt maken van deze lagere belastingheffing, bezie dan of het mogelijk is om winst uit te stellen tot 2010, of kosten juist naar voren te halen.

Om het ondernemerschap in verder te bevorderen zal de MKB-vrijstelling vanaf 2010 ook niet meer afhankelijk zijn van het urencriterium. Belastingplichtigen kunnen dan ongeacht het aantal uren dat aan een onderneming wordt besteed gebruik maken van deze vrijstelling. Het wordt zodoende nog aantrekkelijker gemaakt om een onderneming te starten in deeltijd of naast je gewone baan.

Van octrooibox naar de innovatiebox
De huidige wet op de vennootschapsbelasting kent een aantrekkelijk tarief voor opbrengsten uit octrooien, patenten, e.d. en uit zogenoemde S&O-activa. Deze worden effectief belast tegen een tarief van 10%. De regeling is vrij ingewikkeld opgezet met allerlei beperkende voorwaarden, plafonds, etc. Zo geldt een plafond van viermaal de voortbrengingskosten en daarnaast voor de zogenaamde S&O-activa een absoluut maximum van € 400.000.

Vanaf 2010 wordt de octrooibox verruimd. Allereerst worden de oude plafonds geschrapt, maar daarnaast wordt ook het tarief nog eens verlaagd naar 5%. Daarnaast wordt vastgelegd dat het verlaagde tarief enkel op een positief saldo van toepassing is. Verliezen zijn dus tegen het normale tarief aftrekbaar.

Wel blijft het zo dat de innovatiebox pas kan worden benut als de voortbrengingskosten van het octrooi en de S&O-activa zijn ingelopen, het zogenoemde drempelbedrag. Exploitatieverliezen verhogen dit drempelbedrag en moeten dus eerst weer worden ingehaald alvorens het 5%-tarief weer van toepassing wordt.

Let op! Voor S&O activa die vóór 2010 gereed zijn gekomen, geldt eveneens het 5%-‘tarief’. Het plafond blijft voor deze S&O activa wel bestaan. Het kan dus voordelig zijn om de afronding van een immaterieel activum uit te stellen tot het nieuwe jaar.

Bedrijfsopvolging in de successiewet: nu schenken, of volgend jaar?
Met ingang van 1 januari 2010 wordt de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet ook aangepast. De huidige vrijstelling van 75% zou worden verhoogd naar 90%. Inmiddels is komen vast te staan dat de vrijstelling 100% wordt voor ondernemingsvermogen met een waarde lager dan €1.000.000. Voor het meerdere bedraagt de vrijstelling 83%.
De marge die de wet nu nog kent om beleggingsvermogen mee te tellen in de vrijstelling (nu nog 15%) wordt wel fors beperkt.

Let op! Dit is een verslechtering voor vererving van beleggings-BV’s met een kleine onderneming. Afhankelijk van uw situatie is het voordelig om de bedrijfsopvolging vóór of na 1 januari 2010 te doen.

Op het Elsevier Belastingcongres wordt ingegaan op de veranderingen in het nieuwe fiscale jaar.

Bron: Elsevier Fiscaal